金税监管下医院税务风险排查与合规体系建设

培训班简介

一、培训时间、地点

培训时间：11月7日-8日（6日全天报到，9日返程）

授课地点：广州

二、课程亮点

本期研修班专门聚焦金税监管新形势下医院面临的涉税风险与合规体系建设，具有行业独特性与培训精准性：

1.直击医院最痛的九大税务问题：专门为医院财务、审计、运营人员设计的行业税务课。从医疗服务免税边界到不征税收入调整，从向自然人支付扣缴到长期资产进项税抵扣，覆盖医院税务风险全链条。

2.以真实稽查案例贯穿始终：课程中大量使用税务机关已查结的真实案例，包括某公立医院纳税调增1.8亿元、某医院补税滞纳金9000万元、某专科医院耗材流向核查、某医院个税扣缴处罚等，让学员看到风险的具体形态。

3.政策原文+实操路径+沟通话术：税务专家以“必须找到文件原文”的严谨风格，逐条解析增值税法、财税〔2000〕42号、财政部税务总局2026年第10号/25号公告等核心政策，同时给出与税务机关沟通的实务话术。

4.现场答疑与个性化问题诊断：课程设置互动答疑环节，学员可携带本单位实际税务问题现场咨询。

三、培训对象

1.各省、市卫健委、医管中心主管财会、审计的负责人或业务骨干；

2.全国各医院书记、院长、分管副院长、总会计师、总审计师；

3.全国各医院财务、内控、审计、纪检、运营、经管、绩效、成本核算、人事、物价、医保、收费、信息、资产、设备、医学工程、招标采购、后勤保障等职能部门负责人与业务骨干。

四、培训内容

模块一：金税监管下医院税务风险排查与合规体系建设

（一）医院收入的类型、性质界定及对税收政策的影响

医院取得的收入属于哪种类型：行政事业性收费、事业收入、经营收入？

（二）医院收入的增值税管理

1.一般纳税人资格管理

问题：门诊住院票据收入是否属于增值税的销售额，是否需要计入年应征增值税销售额？影响一般纳税人和小规模纳税人的划分吗？

2.增值税征税范围与发票开具范围的原则

3.增值税免税范围界定——医院最核心的税务争议

（1）医疗机构免税的“双门槛”：主体资格与医疗服务范围

（2）营利性美容医疗机构为何被排除在免税主体之外

（3）病号餐、营养餐、特需医疗的免税边界

（4）地方医疗服务规范与国家规范冲突时的适用规则

（5）特需医疗“超指导价”对免税资格的影响

（6）体检服务是否可以享受免征增值税的待遇？

（7）两癌筛查，财政按照人头拨付的补贴款，是否需要缴纳增值税？

（8）公立医院向第三方检验机构收取标本采集费、消毒费是否免征增值税？

（9）病历复印服务是否免征增值税？

（10）医联体之间远程诊断、洗涤、消毒服务如何进行税务处理？

（11）自产自用药剂如何进行税务处理？

（12）医院为医药企业提供临床实验服务如何进行税务处理？

（13）与销售直接挂钩、不直接挂钩的财政补贴的税务处理

3.混合交易与兼营行为的划分

（1）提供口腔、牙科、医美服务过程中如何确定适用税率？医院财务部门与各个科室的核算如何影响税收政策的适用？

（2）诊疗过程中使用的药品耗材与诊疗结束后使用的药品、眼镜、美容产品税务处理的不同。医美手术+后续换药，怎么分开开票？

（3）一张发票上免税与征税项目分开开具的实操

（4）医疗美容按科室、收费项目、病种取数的开票方案

（5）给患者开的药和患者自己买的药税务处理的不同

（6）医院收取实习培训费（含住宿费），是否可以统一按培训收费，是否会面临房产租赁相关涉税问题？

4.医院停车场收费、出租门面房如何计算纳税？可否有的项目简易计税，有的项目一般计税？

停车场外包两种模式（整体租赁vs服务外包）税务的差异

5.资产混用时进项税额的抵扣

问题：非营利医疗机构，美容科室如果需要交增值税，材料费，设备进项税额如何抵扣？

（1）非长期资产混用，进项税额如何抵扣?

（2）长期资产混用，进项税额如何抵扣？

（3）电子税务局“长期资产进项税额抵扣台账”填报实操

（2）医疗服务发票开具的税务处理

（三）企业所得税——公立医院最大的历史遗留问题

1.医院收入的所得税处理

（1）不征税收入、免税收入、应税收入三层结构解析

（2）不征税收入对应成本费用“不得税前扣除”的税务处理

（3）公立医院非营利组织免税资格认定的困境与出路

（4）财政补助、学科建设资金、科研经费的税务定性

（5）纳税调整表A105040的填报实操

2.税前扣除项目

（1）允许扣除的项目及标准

（2）不得扣除的项目

3.医院纳税调整的主要项目

4.企业所得税季度申报与年度汇算的协调

（四）医院合同管理

1.证据链管理

2.四流一致的要求

3.合同审核的主要关注点

（五）向自然人支付款项——个税与增值税扣缴新规

（1）院外专家会诊费、评审费、讲课费的扣缴全流程

（2）实习生、规培生、研究生劳务的税务处理差异

（3）税后还原税前：含税价、增值税、城建附加、个税的计算模板

（六）印花税——医院最容易被忽视的“小税种大风险”

（1）印花税“列举征税”原则

（2）医院常见应税合同：技术开发、租赁、建设工程、产权转移、买卖合同

（3）合同价款与增值税分开列明的纳税对比

（七）房产税、土地使用税、环保税——出租与自用的边界

（1）非营利性医疗机构“自用”房产土地免税的适用条件

（2）出租房产的房产税、土地使用税、增值税、所得税全税种分析

（3）部分出租时按面积占比分摊土地的处理

（4）税务机关如何通过发票数据自动关联房产税税源

（5）环保税：有计量设施按排放量，无计量设施按床位系数

（6）大气污染物无测量数据时的申报路径

（7）医院把停车场出租的税务处理

模块二：合同全生命周期税务合规：业务模式、合同条款、发票证据链三位一体实践探索

金税四期“以数治税”体系下，税务机关已具备穿透医院业务数据的能力。合同作为连接业务模式、税务处理与发票证据链的核心载体，是医院税务合规的第一道防线。本课程从业务模式设计—合同条款嵌入—发票证据链闭环三个维度，系统讲解医院合同全生命周期的税务合规实务。主讲人陈丽云处长拥有二十年医院合同管理、财务核算、内部控制与内部审计工作经验，深谙医院业务前端与财务核算的真实逻辑。

1.为什么合同是医院税务合规的“第一道防线”

（1）医院税务合规的困境：财务与业务的“两张皮”

（2）合同在税务合规中的枢纽地位：合同决定交易定性，交易定性决定税目与税率，税目税率决定发票开具与进项抵扣。合同条款中的价款约定方式、价税分离安排、履约节点设计，直接影响增值税纳税义务发生时间、印花税计税依据、企业所得税收入确认时点。

（3）三位一体框架的提出

业务模式：交易的真实逻辑是什么？是医疗服务、货物销售，还是混合交易？

合同条款：如何在合同中清晰表述业务模式，为税务处理提供事实基础？

发票证据链：合同、发票、资金流、服务流“四流一致”的证据闭环如何构建？

2.业务模式决定税务处理——医院常见业务场景的税务定性

（1）医疗服务与货物销售的边界

（2）技术开发/临床实验合同的税务定性

（3）租赁合同与服务合同的区分

（4）混合交易与兼营的合同设计

3.合同条款中的税务合规嵌入——从签订到履约

（1）价税分离条款：印花税与增值税的双重意义

（2）履约节点与纳税义务发生时间

（3）发票条款：类型、税率、开票时间与违约责任的明确

（4）特殊条款的税务影响

4.发票证据链的构建与稽查管理

（1）“四流一致”的证据要求

（2）医院场景下证据链的薄弱环节与补强方案

（3）稽查视角下的“合同—发票—证据”比对

（4）合同全生命周期税务合规的落地工具

模块三：医院全成本精细化核算与耗材全生命周期管控 ——DRG/DIP3.0下本量利分析及成本向绩效转化的运营决策

立足 DRG/DIP 支付改革与公立医院绩效考核要求，跳出单纯 “算账” 思维，打通业务数据成本归集绩效应用运营决策全链条。讲解全成本核算底层逻辑、耗材全流程闭环管控，重点讲解作业动因分摊、科室及病种本量利保本测算，同时落地成本数据在绩效激励中的转化应用，构建业务备查证据链，把成本数据转化为科室、病种资源配置与绩效分配的管理依据。

1.新形势下医院运营核查逻辑转变

（1）耗材实物流向、成本分摊数据；

（2）构建“业务数据产生→成本精准归集→口径差异处理→运营证据沉淀”管理闭环。

2.全成本精细化核算底层逻辑

（1）从业务源头做数据归集，多系统联动采集人力、耗材、固定资产、后勤服务原始业务数据；

（2）科室直接成本、间接成本的分类核算；

（3）摒弃单一按收入分摊，掌握床日、手术时长、工作量等作业动因分摊方法；

（4）同一科室多业务板块成本拆分，还原业务真实效益。

3.耗材全生命周期闭环管控，破解 “以领代耗” 顽疾

（1）“以领代耗” 造成库存积压、成本失真的管理痛点；

（2）高值耗材一物一码实现耗材患者全链路追溯；

（3）低值耗材、检验试剂建立消耗定额与用量预警；

（4）规范科室二级库管理，厘清财务账面与管理会计核算口径差异；

（5）临购耗材的监测分析与管控策略。

4.数据驱动成本分摊，开展科室病种本量利分析

（1）混合业务场景共享资源的成本归集思路；

（2）DRG 结算差额、医保成本溯源分析；

（3）固定/变动成本拆解，科室保本床位使用率、病种保本例数测算；

（4）通过本量利结果指导学科资源配置、诊疗行为优化。

5.成本核算在绩效激励政策当中的应用

（1）公立医院绩效改革导向：绩效不与业务收入直接挂钩，如何把成本管控、资源消耗、DRG 结余融入绩效方案；

（2）耗材成本、科室可控成本如何纳入绩效考核：

（3）节约激励、超支扣减的设计思路；

（4）区分可控成本 & 不可控成本：避免 “一刀切” 考核，兼顾不同专科禀赋差异；

（5）病种维度绩效：结合 DRG 病种成本、CMI 值，优化科室、医疗组绩效分配导向；

（6）实操难点：成本管理会计口径如何平滑对接绩效核算口径，规避绩效核算失真。

五、培训师资

研修班由知名税务专家、北京国家会计学院奚卫华教授以及国内三甲医院负责计财、运营的医院一线专家联袂授课。本次培训部分拟聘师资如下：

奚卫华：教授，经济学博士，北京国家会计学院教授、税务专业硕士导师。长期担任注册会计师税法、税务师涉税服务实务主讲教师，谙熟税法最新政策。曾为多地税务机关、税务师事务所及大中型企业财税人员开展培训，深受学员好评。往期学员反馈：“奚教授现场解答了五十多个问题，每一个都给了政策依据和操作路径。”

陈丽云：广东省人民医院计财处处长，管理学博士，正高级会计师，CMA注册管理会计师。广东省第一期会计领军人才（管理会计方向），国家卫健委大型医院巡查专家，广东省财政厅会计高级职称评审委员会专家；中国医院协会内部审计专业委员会常委。二十年的医院合同管理、财务核算、预算管理、内部控制、内部审计工作经验。对合同管理、全面预算、内部控制规范、政府采购等重点业务有深入的研究。

陆慧菁：广州医科大学附属第二医院运营办公室主任，曾任信息科科长15年，正高级工程师。目前负责政策研究、运营分析、绩效和激励方案制定、成本管控以及相关培训。同时担任广东省卫生经济学会医院运营管理分会会长、广东省医院协会医院信息化专业委员会副主任委员、广东省卫生经济学会标准化工作委员会副主委、广东省计算机信息网络安全协会医疗专业委副主任委员、中国医院协会信息专业委员会委员、广东省全民健康信息化咨询专家、受聘市人大常委会预算工作委员会《广州市数字经济促进条例》起草咨询专家。

六、结业证书

完成全部课程学习，颁发北京国家会计学院电子结业证书。

七、会务咨询

会务组联系方式：

手机：18906440209（微信同号）联系人：栾主任

北京国家会计学院：

电话：010-64505069

联系人：鲁老师

八、收费标准及缴费方式

1.培训费：2800元/人。

2.食宿费：根据住宿酒店标准据实结算开票，费用自理。

3.请将培训费汇至以下账户：

开户行：中国建设银行北京天竺支行（201）

单位名称：北京国家会计学院

汇款账号：11001020100056030985